ПДВ на грантові кошти у ТОВ на загальній системі

14 січня 2022, 21:45 до роздiлу

Кучеренко Катерина

Добрый день ТОВ на общей системе с НДС, планирует получить грант от USAID Данная сумма попадает по НДС или это приравнивается к безоплатно полученному финансированию?

Відповідь

Юлія Дьомочкіна, бухгалтер

14 січня 2022, 21:45

Доброго дня!

Гранти USAID є в більшості - міжнародною технічною допомогою, яка реєструється згідно Порядку отримання права на звільнення від оподаткування операцій, що здійснюються в рамках проектів МТД, регламентується постановою Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2002 року № 153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги».

Відповідно до Порядку № 153 виконавцем проекту є будь-яка особа (резидент або нерезидент), що має письмову угоду з донором або уповноваженою донором особою та забезпечує реалізацію проекту (програми).

Проекти (програми), які включені до щорічних програм в рамках МТД, підлягають обов’язковій державній реєстрації, яка є підставою для акредитації їх виконавців, а також реалізації права на одержання відповідних пільг, привілеїв, імунітетів, передбачених законодавством та міжнародними договорами України.

Державна реєстрація проекту (програми) підтверджується реєстраційною карткою проекту (програми), складеною за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 153.

У реєстраційній картці проекту (програми) МТД робиться запис, який містить:

1) посилання на статтю міжнародного договору України щодо передбачених пільг;

2) підтвердження наявності плану закупівлі;

3) зазначення адреси офіційного сайту Мінекономрозвитку, за якою розміщено такий план закупівлі та перелік організацій-виконавців, які заявили право на податкові пільги.

У разі якщо у реєстраційній картці проекту (програми) МТД буде зроблено такий запис, це означатиме, що в рамках проекту (програми) МТД донором заявлено право на отримання податкових пільг, передбачених податковим законодавством України, і в рамках такого проекту (програми) МТД товари, роботи та послуги, що закуповуються виконавцем проекту за рахунок МТД, відвантажуються (виконуються, постачаються) постачальниками такому виконавцю без сплати ПДВ.

Одночасно з видачею реєстраційної картки проекту (програми) МТД робиться відповідний запис у єдиному реєстрі проектів, що реалізуються в Україні з використанням ресурсів міжнародних фінансових організацій та МТД, та розміщується план закупівлі на офіційному сайті Мінекономрозвитку (крім інформації, що становить комерційну таємницю).

Платник податку (продавець) з метою підтвердження права на застосування пільг з ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, робіт, послуг в рамках проекту МТД зберігає у справі:

·         копію реєстраційної картки проекту, в рамках якого здійснено закупівлю товарів, робіт, послуг, засвідченої печаткою донора або виконавця проекту;

·         копію плану закупівлі, засвідченої печаткою донора або виконавця проекту;

·         копію контракту на постачання товарів, виконання робіт та надання послуг, засвідченої підписом та печаткою виконавця проекту (у контракті зазначається, що закупівля товарів, робіт і послуг здійснюється коштами проекту МТД та відповідає категорії (типу) товарів, робіт і послуг, зазначених у плані закупівлі).

Крім цього, згідно з пунктом 23 Порядку № 153 виконавець проекту МТД, що реалізує право на податкові пільги, передбачені законодавством та міжнародними договорами України (крім договорів, пов’язаних із виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему), щомісяця до 20 числа складає та подає в письмовому та електронному вигляді контролюючому органу, в якому перебуває на обліку як платник податків, та в копії Мінекономрозвитку інформаційне підтвердження придбання товарів, робіт і послуг у пільговому режимі за кошти МТД за проектом (програмою) за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153.

Якщо виконавцем проекту МТД придбання товарів/послуг, зазначених у плані закупівлі проекту, здійснюється у постачальника - платника ПДВ, то в договорі на таке постачання ціна таких товарів/послуг має бути вказана «Без ПДВ».

При цьому платник податку - постачальник при постачанні таких товарів/послуг виконавцю проекту МТД складає в установленому порядку податкову накладну щодо відвантаження товарів/послуг, яка підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Кожен з виконавців проекту в інформаційному підтвердженні придбання товарів, робіт і послуг у пільговому режимі (за формою згідно з додатком 8 до Порядку № 153) вказує реквізити контрагентів – постачальників (найменування, код, адресу) та обсяг придбання товарів/послуг із застосуванням пільгового режиму.

Іншими словами після отримання гранту та реєстрації згідно вищеописаного порядку, ці кошти звільняються від ПДВ за умови дотримання усіх вимог законодавства. Це розповсюджується як на отримання так і використання грантових коштів МТД. 

Останні запитання в цьому розділу

Звільнення вартості соціальних послуг від ПДФО

Добрий день. Вступив у дію Закон 5600. Поясніть, будь ласка, формулювання із Закону щодо звільнення ПДФО: "звільнено від ПДФО дохід у вигляді соціальних послуг, які надаються згідно із Законом України «Про соціальні...

Переглянути

Оподаткування благодійної допомоги БО

 Доброго дня. Маємо таку ситуацію. На БО від іншої ГО надійшли ноутбуки та планшети для передачі сім'ям, що виховують дітей з інвалідністю, в супровідних документах ціна вказана не була. Після визначення...

Переглянути

Реєстрація БФ платником ПДВ

Доброго дня. Допоможіть розібратися з обов"язковою реєстрацією платником ПДВ для благодійного фонду. БФ надає платні послуги і здійснює операції з надання благодійної допомоги (надає різні товари лікарням).При...

Переглянути

Податкові наслідки для БО передачі фізичній особі обладнання

Доброго дня! В мене таке питання: Благодійна організація хоче передати фізичній особі в дар обладнання, яке вже замортизоване та має нульову остаточну вартість. Які податкові наслідки будуть для благодійної...

Переглянути

Відображення придбання товарів у звітності ГО

Добрий день! Спортивна Громадська організація придбала спортивні мати для проведення тренувань та змагань, тобто вони будуть значитися на балансі ГО. Чи не підпадає ця операція придбання у розрахунок 1-мільйонної...

Переглянути