Cортувати

Реєстрація благодійних фондів та організацій

Оформлення благодійної допомоги

Управління БФ і БО

Допомога учасникам АТО і переселенцям

Публічний збір благодійних пожертв

Робота волонтерів

Реєстраційні дії БО та їх оформлення (реєстрація, внесення змін, ліквідація)

Благодійна допомога: оформлення, отримання і надання (відносини з донорами і бенефіціарами)

Оформлення гуманітарної допомоги

Звітність БФ і БО

Гуманітарна допомога: оформлення, отримання і надання

Законодавчі новації

Оплата праці та послуг консультантів

Волонтерська діяльність: оформлення волонтерів, ведення документації

Соціальне підприємництво

Гуманітарна допомога

Оподаткування благодійної допомоги

Надання благодійної допомоги

Оформлення благодійної допомоги (юр.)

Трудові відносини в БО: прийняття на роботу, звільнення, відпустки, лікарняні, ведення документації

Учасники (засновники) та органи управління БО: правовий статус, формування і діяльність

Господарська діяльність: оформлення договорів, ведення первинної документації

Оподаткування БО, благодійної та гуманітарної допомоги: нарахування і сплата податків, отримання та втрата статусу неприбутковості

Бухгалтерський облік в БО: оформлення та ведення документації та проводки

Звітність БО: податкова, статистична тощо

Перевірки та інші форми державного контролю діяльності БО

Оподаткування грантів від УКФ

17 червня 2020, 18:05 до роздiлу

Olga Goloborodko

Доброго дня, Фізична особа підприємець платник єдиного податку 5% на третій групі, тримала грант від Українського культурного фонду в сумі 1 500 000,00грн. Чи повинен ФОП платити податок 5% із суми отриманого гранту (1 500 000,00грн.*5%=75 000,00грн)

Відповідь

Максим Стрельчук, юрист, експерт із питань діяльності благодійних організацій

17 червня 2020, 18:05

Доброго дня!

Згідно пп. 1) п. 292.1. ст. 291 Податкового кодексу (ПК) доходом платника єдиного податку є для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності. 

Таким чином, ПК при визначенні доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку не виключає з такого доходу безоплатно отримані кошти, товари, роботи, послуги.

Втім, при отриманні ФОП благодійних грантів відома мені податкова практика виступає за оподаткування таких коштів як доходу фізичної особи, тобто податком на доходи фізичних осіб 18% і військовим збором 1,5%, а не єдиним податком. При цьому, контролюючі органи посилаються на те, що згідно пп. 1) ч. 1 ст. 1 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації" бенефіціаром благодійної допомоги може бути тільки фізична особа, а не ФОП. Окрім того, такі органи також можуть посилатись на непов'язаність діяльності за грантом із КВЕДами ФОП.

Однак УКФ, як юридична особа публічного права, не може виступати благодійником (ч. 2 ст. 1 Закону України "Про Український культурний фонд", пп. 5) ч. 1 ст. 1 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації"), і, відповідно, фінансування проектів УКФ не може розглядатись як благодійна допомога.

Відповідно, я вважаю, що якщо проект пов'язаний з основною діяльністю ФОП, то грант УКФ, що поступив на рахунок ФОП, має відноситись до доходу ФОП та оподатковуватись єдиним податком (5% для ФОП 3 групи). Жодних пільг щодо оподаткування такого доходу мені не відомо.

При цьому, зважаючи на можливу неоднозначність позиції контролюючих органів, можна також рекомендувати ФОП отримати індивідуальну податкову консультацію.

 

Останні запитання в цьому розділу

Оподаткування харчування учасників тренінгів

Благодійний фонд проводить тренінги в рамках грантової угоди (бюджетні кошти). На тренінгах передбачено харчування учасників. За послуги харчування фонд сплачує кошти ФОП. Чи оподатковується ПДФО та ВЗ сума...

Переглянути

ПДФО та військовий збір у разі надання благодійної допомоги у вигляді буд.матеріалів

Раніше ми запитували у Вас чи повинна фізособа повернути податки із суми грошової допомоги. але в нас виникло спірне питання чи повинна фізична особа повернути суму податків 18% та 1,5% із благодійної допомоги, що...

Переглянути

Повернення фонду суми сплачених податків

До Благодійного фонду звернулася малозабезпечена сім`я з проханням допомогти відремонтувати будинок. Благодійний фонд прийняв рішення допомогти малозабезпеченій сім`ї відремонтувати будинок, зібрали кошти в сумі...

Переглянути

Оподаткування благодійної допомоги у вигляді навчальних курсів

Добрий день! Ми - благодійна організація, яка допомагає дітям. В нас є питання щодо надання благодійної допомоги. В рамках нашого проекту “Майбутні професії” (набуття корисних навичок або проходження навчальних...

Переглянути

Норма щодо звільнення від ПДФО благодійної допомоги в зоні АТО у 2020 році

Доброго дня! Чи діє у 2020 році норма п.п. 165.1.54 Податкового кодексу України, щодо звільнення від оподаткування ПДФО благодійної допомоги? Адже норму "Зазначені у цьому підпункті доходи не включаються до загального...

Переглянути