Cортувати

Реєстрація благодійних фондів та організацій

Оформлення благодійної допомоги

Управління БФ і БО

Допомога учасникам АТО і переселенцям

Публічний збір благодійних пожертв

Робота волонтерів

Реєстраційні дії БО та їх оформлення (реєстрація, внесення змін, ліквідація)

Благодійна допомога: оформлення, отримання і надання (відносини з донорами і бенефіціарами)

Оформлення гуманітарної допомоги

Звітність БФ і БО

Гуманітарна допомога: оформлення, отримання і надання

Законодавчі новації

Оплата праці та послуг консультантів

Волонтерська діяльність: оформлення волонтерів, ведення документації

Соціальне підприємництво

Гуманітарна допомога

Оподаткування благодійної допомоги

Надання благодійної допомоги

Оформлення благодійної допомоги (юр.)

Трудові відносини в БО: прийняття на роботу, звільнення, відпустки, лікарняні, ведення документації

Учасники (засновники) та органи управління БО: правовий статус, формування і діяльність

Господарська діяльність: оформлення договорів, ведення первинної документації

Оподаткування БО, благодійної та гуманітарної допомоги: нарахування і сплата податків, отримання та втрата статусу неприбутковості

Бухгалтерський облік в БО: оформлення та ведення документації та проводки

Звітність БО: податкова, статистична тощо

Перевірки та інші форми державного контролю діяльності БО

Надання БФ благодійної допомоги. Який буде податок та як відобразити проводку в звітності 1ДФ?

24 вересня 2018, 17:31 до роздiлу

Оксана мащенко

Доброго дня , благодійний фонд планує надати благодійну допомогу на лікування в розмірі 5 тис грн. Як без помилок сплатити податки з цієї суми та відобразити в звітності 1ДФ? Дякую за відповідь. Нам з вашою підтримкою гарно працювати)))).

Відповідь

Вікторія Смолякова

24 вересня 2018, 17:31

Добрий день, Оксана.

Цільова благодійна допомога на лікування

Цільову благодійну допомогу на лікування (далі — ЦБД) надають під певні умови та напрями її витрачання.

Перелічимо основні вимоги для неоподаткування такої допомоги (див. п.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ). 

1. Благодійник (фізична або юридична особа) — резидент України.

2. Набувач цільової благодійної допомоги:

— платник податку (як працівник підприємства, так і стороння особа, яка не перебуває у трудових відносинах з благодійником);

— члени сім’ї платника податку першого ступеня споріднення (батьки, дружина або чоловік, діти, у тому числі усиновлені ( п.п. 14.1.263 ПКУ));

— інвалід, дитина-інвалід або дитина, в якої хоча б один з батьків є інвалідом;

— дитина-сирота, напівсирота;

— дитина з багатодітної або малозабезпеченої сім’ї;

— дитина, батьки якої позбавлені батьківських прав.

3. Виплату здійснюють безпосередньо установі охорони здоров’я незалежно від її форми власності (приватна, державна, комунальна). Тобто

благодійну цільову допомогу на лікування платник податків на руки не отримує

4. Допомогу надають для компенсації вартості платних послуг лікування, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідами), медичних засобів і пристосувань, що включені до Національного переліку основних лікарських засобів і виробів медичного призначення, затвердженого постановою КМУ від 25.03.2009 р. № 333.

Важливо! Неоподатковувані ЦБД не надають на:

— косметичне лікування (хірургію), у тому числі косметичне протезування, не пов’язане з медичними свідченнями;

— водолікування та геліотерапію, не пов’язані з лікуванням хронічних захворювань;

— лікування і протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики і фарфору;
— проведення абортів (крім абортів за медичними показаннями або якщо вагітність є наслідком зґвалтування);

— операції зі зміни статі;

— лікування венеричних захворювань, крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження чи зґвалтування;

— лікування тютюнової або алкогольної залежності.

Підставою для надання такої допомоги є заява фізособи з проханням оплатити її лікування або лікування членів її сім’ї. До цієї заяви мають бути додані документи, що підтверджують необхідність лікування, суму витрат на його проведення та ідентифікують постачальника та отримувача послуг (медичний висновок, рахунок на оплату лікування, договір на лікування тощо).

Маючи на руках необхідні документи, благодійник приймає рішення про надання цільової благодійної допомоги на лікування, яке оформляє наказом (розпорядженням).

Як і допомога на лікування та медичне обслуговування, ЦБД, що виплачується відповідно доп.п. «а» п.п. 170.7.4 ПКУ, не обмежена розміром. Проте для неї встановлено граничний строк використання (див. п.п. 170.7.5 ПКУ)Набувач ЦБД має право на її використання протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не більше 12 місяців, що настають за місяцем її отримання.

А якщо допомога не була використана і не повернена благодійнику протягом зазначеного строку? Тоді вона має бути включена в частині невикористаної суми до річного оподатковуваного доходу фізособи — набувача такої допомоги і відображена ним у річній декларації про майновий стан і доходи.

Водночас набувач цільової благодійної допомоги має право звернутися до податкового органу з поданням про продовження строку використання отриманої ЦБД. У ньому мають бути наведені обставини, що свідчать про неможливість її повного використання у строки, установлені п.п. 170.7.5 ПКУ (п.п. 170.7.6 ПКУ).

ЦБД, надану згідно з п.п. 170.7.4 ПКУвідображайте в розділі I форми № 1ДФ з ознакою доходу «169».

Якщо хоча б одна з перелічених вище умов «неоподатковуваності» не виконана, надана допомога на лікування перетворюється на оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага. У розділі I Податкового розрахунку допомогу — додаткове благо відображайте з ознакою доходу «126».

А тепер декілька слів про ВЗ. До бази обкладення ВЗ потрапить тільки оподатковувана ПДФО допомога на лікування. З неоподатковуваної утримувати ВЗ не потрібно. АЛЕ! І оподатковувану, і неоподатковувану допомогу на лікування потрібно відобразити в розділі II форми № 1ДФ.

Разову допомогу на лікування не обкладають ЄСВ ( п. 3.30 і п. 3.32 Інструкції № 5п. 13 розд. II Переліку № 1170).

Якщо допомога на лікування виплачується, безпосередньо, фізичній особі, то вона оподатковується, як нецільова благодійна допомога. Тобто неоподатковується сума неоподаткованого доходу , яка в 2018 році становить 2470,00грн (сукупно за рік). В звіті 1ДФ показується з ознакою доходу 169. Сума перевищення 2530,00 (5000,00 - 2470,00) оподатковується ПДФО (2530*18%=455,40 грн.) та ВЗ (2530*1,5%=37,95 грн.). В звіті 1ДФ показується з ознакою доходу 127. 

 

Останні запитання в цьому розділу

Бухгалтерське оформлення витрат на проведення безкоштовного курсу лекції

ми як РО хочемо зробити курс лекцій для молоді. статутним цілям це відповідає. для цього курсу ми орендуємо приміщення - коворкінг та витрачаємо гроші на друк матеріалів та смаколики і подарунки для молоді. Як це...

Переглянути

Облік будівельних матеріалів та дизайн-проекту в БО

Доброго дня, У рамках реалізації проекту міжнародно-технічної допомоги донорська організація передає на баланс актами будівельні матеріали для ремонту приміщення. Але у переліку матеріалів також є будівельні ліси...

Переглянути

Списання безнадійної заборгованості в БО

Доброго дня!В благодійній організації в 2016 році залишились гроші на рахунку збанкрутілого банку.Банк в стадії ліквідації.Як правильно документально оформити і списати суму заборгованості, якими бухгалтерськими...

Переглянути

Передання комп'ютерів дітям з малозабезпеченних сімей: оформлення

Доброго дня, звертається до Вас БО "Львівська освітня фундація", ми отримали від ІТ компанії "Софтсерв" 10 вживаних комп’ютерів, ціною по 600,00 грн. за кожен, тепер наша організація має на меті передати дані...

Переглянути

Оформлення закупівлі благодійним фондом товарів у супермаркеті

Добрий день. Підкажіть, будь ласка, як правильно оформити купівлю продуктів харчування у звичайному супермаркеті для дитячого будинку? Чи потрібен лист від Дитячого будинку із списком продуктів і відповідно наказом...

Переглянути