Благодійна допомога приватній особі та благодійна допомога від депутата та коштів які він отримує на округ. Яке має бути призначення платежу?

12 квітня 2018, 16:01 до роздiлу

Назарій Омельянович

Вітаю! Якщо я приватна особа, що шукає фінансової благодійної підтримки на навчальні цілі та маю поточний рахунок у банку. То мої жертводавці (приватні особи, депутати (в т.ч. як кошти, які депутат отримує з держбюджету "на округ")...), яке "призначення платежу" мають вказувати? Як на це дивиться податкове законодавство? Дякую за відповідь.

Відповідь

Максим Стрельчук, юрист, експерт із питань діяльності благодійних організацій

12 квітня 2018, 16:01

Доброго дня!

Залежно від конкретних обставин призначення платежу може формулюватись як "Нецільова благодійна допомога" або "Цільова благодійна допомога на (зазначення цілі)". Окрім цього, можуть бути складені відповідні документи (напр., договір про надання благодійної допомоги. Стосовно податкових аспектів даного питання, треба зазначити наступне.

Згідно пп. 170.7.3 Податкового кодексу (ПК) не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1. п. 169.4 ст. 169 ПК, встановленого на 1 січня такого року (2470 грн. в 2018 р.). Якщо загальний розмір отриманої у відповідному році допомоги перевищує вказану суму фізична особа - отримувач допомоги зобов'язана подати річну податкову декларацію та сплатити відповідні податки (ПДФО 18%, військовий збір 1,5%).

Згідно пп. є) пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170 ПК не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості) навчальному закладу у вигляді плати за навчання або за надання додаткових послуг з навчання інваліда, дитини-інваліда або дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав. Таким чином, допомога на навчання відповідних категорій осіб, що сплачується не безпосередньо цим особам, а відповідним закладам, звільняється від оподаткування ПДФО та військовим збором, при цьому сума допомоги не враховується.

Також необхідно зазначити, що згідно пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 ПК не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи  сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (3723 грн. в 2018 р.) за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи. Такі платежі теж можливо вважати благодійної допомогою фізичній особі, при цьому вони сплачуються безпосередньо навчальному закладу. Тут немає мови про певні категорії осіб, однак є обмеження по сумі.

У інших випадках благодійна допомога на навчання, що надається фізичній особі, на мою думку, підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором. ЄСВ на благодійну допомогу не нараховується. У разі, якщо благодійну допомогу надано фізичними особами, які не відносяться до податкових агентів, одержувач повинен включити її в річну податкову декларацію та сплатити відповідні податки за наслідками подання декларації (див., зокрема, пп. 168.2.1 та 168.2.2 п. 168.2 ст. 168 ПК).

Останні запитання в цьому розділу

Безкоштовне користування та безкоштовна оренда ТМЦ

Добрый день! Благотворительная организация закупает музыкальные инструменты, которые в будущем планирует передавать в бесплатное пользование (аренду) детям. Как правильно документально оформить такую аренду? Если...

Переглянути

Оприбуткування благодійної допомоги ГО

Доброго дня! Як ГО оприбуткувати передану благодійну допомогу у вигляді палатки від фізичної особи? як оцінити її вартість? Чи потрібно орієнтуватися на податкові норми щодо вартісного показника (20 тис) та строки...

Переглянути

Надання матеріальної допомоги БО

Благодійна організація надає матеріальну допомогу бенефіціарам через ФОПів, які є соціальними консультантами в цій організації (3 група)згідно договорів. Чи правомірні дії БО надання матеріальної допомоги через...

Переглянути

Оформлення БФ благодійної допомоги

Доброго дня! Підкажіть, будь ласка, як краще оформити наступну операцію: до благ.фонду звернулась багатодітна неповна родина (мати-інвалід 2гр,4 дітей) з проханням надати допомогу на закупівлю дров для обігріву...

Переглянути

Отримання благодійної допомоги від БФ

Добрий день. Чи можуть вчителі отримувати благодійну допомогу від БФ, з яким Адміністрація державної школи не підписала Меморандуму? В яких документах висвітлюється це питання? Якщо ні, то які юридичні наслідки...

Переглянути